财务预算、测算及决策支持一直是影响财会人薪资的关键因素，对财会人来说，年底成功做好财务年终决算，并配合老板/领导做好战略分析与决议计划，年初，做好新一年的年度财务预算，就是让领导信任，成为领导好参谋的重要法宝。今天小编就和大家一起探讨下，怎么才能做好2017年的年度财务预算的问题。

　　一、财务预算内容

　　1、内容：三大会计报表

　　2、做法：依据业务预算(销售、成本、费用、固定资产、资金等)和财务假设

　　3、步骤：先损益，再资产负债，后现金流量

　　4、方法：财务只做假设，不做预测

　　1)预测销售额，倒推出销售品种及数量;

　　2)根据销售品种及数量倒推出相关的生产成本;

　　3)按销售额及以前年度比例倒推出销售各项费用;

　　4)根据历史情况算出管理费用的金额;

　　5)根据上述数据编制预测利润表;

　　6)根据利润表及历史数据推算出资产负债表相应科目(如通过存货周转率、应收帐款周转率、流动比率、速动比率等);

　　7)再根据今年公司或老板的经营意图对上述报表进行合理修改。

　　二、做财务预算前准备事项

　　1、收集和分析2016年及往年的相关资料

　　在编制财务预算以前，分析2016年和往年的预算，这是找到出发点的一个好方法。要充分搜集企业内部及外部的历史资料，掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料，并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法，研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率，判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系，测算出可能实现的预算值。

　　2、汇总企业业务方面的预算

　　企业各部门编制的各项业务预算，如销售预算，生产预算，成本费用预算，材料、低值易耗品采购预算，直接人工预算等，是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前，应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标，加以整理、分析，经相互勾稽确认后，作为财务预算各表的有关预算数。

　　3、财务预算的编制程序

　　编制财务预算，首先以销售预算的销售收入为起点，以现金流量的平衡为条件，最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据，环环紧扣、相互关联、互相补充，形成了一个完整的体系。实际地评估预算通常是一个比较明智的方法，能有效改善财务人士经常对收入估计过高，对支出估计过低的做法。

　　三、财务预算表的编制

　　1、预算损益表

　　由于整个财务预算是以销售收入为起点，因此，预算损益表中只有确定了销售收入，才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下：

　　项目数据来源

　　A销售收入销售预算及预测

　　B经营成本成本预算及预测

　　C毛利等于A-B

　　D销售费用销售费用预算及预测

　　E管理费用管理费用预算及预测

　　F财务费用预算现金流量表中“发生筹资费用及偿付利息所支付的现金”

　　G投资收益被投资企业的财务预算或者通过对被投资企业历年经济效益及投资回报的资料分析

　　H利润等于C-D-E-F+G

　　I所得税等于H×税率

　　J净利润等于H-I

　　2、预算现金流量表

　　编制现金流量预算，以企业期初现金的结存额为基点，充分考虑预算期间的现金收入，预计期末的理想现金结存额，确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为：

　　期初现金结存额+预算期间的现金收入-预算

　　期末理想的现金结存余额=预算期间的现金支出

　　1)期初现金结存数据，来源于预算资产负债表货币资金的期初数。

　　2)现金收入由投资活动、经营活动、筹资活动产生的现金收入三个方面组成。

　　经营活动产生的现金收入，等于销售收入及其他经营收入，加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。

　　对外投资收到的现金，等于预算损益表的投资收益，加、减：有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。收回投资收到的现金，根据董事会收回投资的决议，预计长期投资、短期投资的减少数，加、减：有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。处置固定资产或无形资产收到的现金，等于处置固定资产或无形资产的净收益，加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。

　　筹资活动产生的现金收入，等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。吸收权益性投资收入的现金，等于增资配股金额，加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。借款收到的现金，等于预算期间的现金支出与现金收入(不含借款收到的现金净加数)及期末与期初货币资金的差额。

　　3)现金支出包括投资活动、经营活动和筹资活动的现金支出。

　　①经营活动的现金支出，包括购买商品或接受劳务支付的现金，支付职工工资以及为职工支付的金，经营租赁所支付的现金，支付税金及其他与经营活动有关的现金。

　　在确定购买商品支付的现金时，以材料、低值易耗品采购预算为基础，要分清现购和赊购，分析赊购的付款时间及金额。购买商品及接受劳务支付的现金，等于采购商品物资及接受劳务金额，加、减应付、预付帐款的期末与期初的差额。

　　支付职工工资以及为职工支付的现金，它等于预算期间应付职工工资及为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险等现金支出，加、减应付工资、应付福利费及其他应付款期末与期初的差额。经营租赁所支付的现金，等于合同或协议确定的应付租金的金额，加、减应付款(租金)的期末与期初的差额。

　　支付税金的现金，等于预算期间应付增值税、营业税、所得税和其他税金及附加，加、减应付税金及应付税金附加的期末与期初的差额。

　　②投资活动的现金支出，包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，企业权益性投资及债权性投资支付的现金，其他与投资活动有关的现金等支出。它等于投资预算确定的固定资产、无形资产和其他长期资产投资额，加、减涉及投资活动的应付及预付帐项变动数。

　　③筹资活动的现金支出，包括分配股利或利润所支付的现金、支付利息所支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。支付利息及支付其他与筹资活动有关的现金支出，等于贷款的期初与期末的平均数或筹资活动产生的现金收入乘以利率(或单位筹资成本)。分配股利或利润所支付的现金，等于董事会或股东大会决议确定的应分配利润金额，加、减应付股利(利润)期末与期初的差额。我们将企业现金流入、流出的项目和金额，参照现金流量表的格式填列，即编制成预算现金流量表。

　　3、预算资产负债表

　　编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点，充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响，采用平衡法加以增减后计得。

　　其公式可表示如下：

　　资产及负债的期末数=期初余额+预算期增加数-预算期减少数

　　所有者权益期末数=期初余额+预算期增资数

　　(包括预算期实现的净利润)-预算期分红数

　　我们按资产负债表的分类和顺序，把资产、负债和所有者权益的期末数据，予以适当排列后，即编制成预算资产负债表。

　　常见问题：

　　问题一：从事财会工作两年，今年是第一次做预算，没有什么数据基础怎么办?

　　答：做预算需要一定的数据基础，这些数据基础是需要建立在相关的制度或者流程基础上的。比如差旅费标准、住宿费标准、报废审批流程等等。如果对公司的生产流程、生产成本等等方面都不了解，这些报上来的预算只能做个参考。

　　另外，做预算，资金流测算是财务关注的重点，大家可以先不做年度预算，可以从资金流测算先开始做起，资金流测算可以用3月滚动预算，这样测算比较准确，如果有资金缺口，可以及时做好提醒和规划。

　　问题二：如何平衡月度/季度预算、年度计算、项目预算之间的关系?

　　答：项目预算一般时间跨度比较大，一般可行性研究报告中的项目计算期有5-25年左右。准确性没有年度预算高。项目预算做出来以后，企业就会进行投资，项目预算的可行性研究报告会给出该项目的环境，市场价格、材料采购单价变化趋势、材料消耗量、人工、日常费用等等，这些都可以作为年度预算的数据参考。

　　年度预算，一年一做。基于公司领导对于明年的预期，设备类型、物料情况基本上可以参考可行性研究报告的内容，除非工艺路线发生了变化。年度预算是明年需要达到的最基本的底线。要达到这个年度目标，我们必须要有时间任务表。

　　月度预算或者季度预算，可以提出没有完成的任务以及改进任务，以及改进的每周时间节点或者每天工作的时间节点。工作就有计划性了，任务有没有完成也有记录，考核起来也比较方便，每月月度奖金就能发及时了。

　　问题三：具体实操方面，该注意什么?

　　答：预算从长期细化到短期，最后需要落实到具体行动中，行动结果要与考核挂钩，及时考核。